關于印發《國防科工局軍工項目財務決算審計管理辦法》的通知(科工財審〔2012〕1191號)


 教育部、中國科學院,各省、自治區、直轄市國防科技工業管理部門,各軍工集團公司、中國工程物理研究院,工業和信息化部所屬各高校,有關民口中央企業集團公司,局屬有關事業單位:

現將修訂后的《國防科工局軍工項目財務決算審計管理辦法》予以印發,請遵照執行。

 

                                                                               一二年九月十三日

 

國防科工局軍工項目財務決算審計管理辦法

 

第一章    

第一條為加強軍工項目審計管理,規范軍工項目審計行為,明確審計責任,保證審計質量,依據《中華人民共和國審計法》和其他有關法律法規,結合軍工項目實際,制定本辦法。

第二條本辦法所稱軍工項目是指經國防科工局(含原國防科工委)審批或審核后報國務院審批,全部或部分使用財政性資金的固定資產投資項目和科研項目;本辦法所稱財務決算審計是指固定資產投資項目竣工財務決算和科研項目驗收階段財務決算的審計。

第三條國防科工局負責軍工項目審計管理,直接或委托局屬有關事業單位等單位(以下簡稱受托單位)開展軍工項目審計。

第四條開展軍工項目審計工作,應當客觀公正,實事求是,廉潔奉公,保守秘密。

 

第二章  審計職責

第五條國防科工局主要職責包括:

(一)制定項目審計相關制度;

(二)指導、監督并考核受托單位審計工作;

(三)下達年度項目審計計劃;

(四)處理在審計工作中發現的重大問題;

(五)下達項目審計意見;

(六)審核或批復項目(竣工)財務決算。

第六條受托單位主要職責包括:

(一)編報審計實施月度工作方案;

(二)組織項目審計;

(三)及時上報審計過程中發現重大問題;

(四)及時出具審計報告,并如實反映審計中發現的問題;

(五)保管審計檔案。

第七條項目主管部門主要職責包括:

(一)編報所屬單位年度項目審計計劃建議;

(二)編報所屬單位項目審計月度工作計劃;

(三)督促所屬單位執行審計意見;

(四)審核所屬單位經審計后重新編制的項目(竣工)財務決算報告。

第八條項目單位主要職責包括:

(一)及時編制項目(竣工)財務決算報表并提交審計;

(二)提供真實、合法、完整審計相關資料;

(三)執行項目審計意見,編報項目(竣工)財務決算報告。

 

第三章  受托單位和審計人員

第九條受托單位執行審計業務,應當具備下列資格條件:

(一)符合規定的審計職責和權限;

(二)審計人員中具備注冊會計師、造價工程師及具有高級會計師、高級審計師等相關資格的人員比例不少于2/3;

(三)具有完善的審計質量控制制度;

(四)符合相應的安全保密條件。

第十條受托單位可以單獨或選擇符合條件的社會中介機構合作開展審計業務,但不得以任何形式轉包受托業務。

第十一條審計人員執行審計業務,應當符合下列職業要求:

(一)恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、廉潔自律、保守秘密的基本審計職業道德;

(二)嚴格遵守國家的法律法規;

(三)具備必要的職業勝任能力,其中主審人員應當是受托單位正式工作人員,且具有注冊會計師資格。

第十二條受托單位可以聘請有關專業人員提供技術支持和服務。

第十三條受托單位與社會中介機構合作開展審計或聘請外部專業技術人員時,應當簽訂保密協議或保密責任書。

 

第四章  審計程序

第十四條項目主管部門根據國防科工局統一部署,結合項目實施情況編報年度項目審計計劃建議。

第十五條國防科工局根據項目主管部門編報的審計計劃建議編制下達年度項目審計計劃,明確受托單位。

項目單位按照有關規定編制項目(竣工)財務決算,報國防科工局,國防科工局組織初審合格后納入審計計劃。

第十六條受托單位根據審計計劃組建審計組,明確主審人員,制定審計實施方案,向項目單位下達審計通知書。

第十七條項目單位按照審計通知書規定的期限和要求,歸集、整理項目審計資料,做好審計準備工作。

第十八條審計組實施現場審計:

(一)項目單位提供真實合法完整的審計資料;

(二)審計組按程序規范收集審計證據;

(三)項目單位按審計要求及時反饋《審計事項確認書》;

(四)審計組根據審計證據和《審計事項確認書》匯總審計意見;

(五)審計組與項目單位交換審計意見;

(六)審計組根據審計意見交換情況編制《審計結論表》,項目單位在《審計結論表》上簽署意見并簽字蓋章;

(七)項目單位填寫《廉潔意見書》并寄送受托單位。

第十九條受托單位根據審計結論,出具審計報告,在規定的時限內報送國防科工局。

第二十條國防科工局對審計報告進行審核并出具審計意見。

第二十一條受托單位將項目財務決算審計過程中形成的工作底稿及相關證據資料進行分類整理,與審計報告、審計意見一并歸檔保管。

第二十二條投資1億元以下(含1億元)的固定資產投資項目,國防科工局下達的審計意見代替竣工財務決算批復;投資1億元以上的固定資產投資項目,國防科工局負責審核建設單位報送的竣工財務決算,并將審核后的項目竣工財務決算及下達的本項目審計意見,一并報送財政部,由財政部批復項目的竣工財務決算。

第二十三條國防科工局建立審計工作督辦制度。項目主管部門和受托單位每月25日前編制審計月度工作進展情況報表,主要反映當月審計工作完成情況及下月審計工作實施方案。國防科工局匯總后進行通報。

第二十四條國防科工局建立審計工作例會制度。例會每月召開一次,受托單位參加。會議重點通報審計工作情況、研究審計發現問題并提出審計工作具體要求。

 

第五章  審計依據

第二十五條軍工固定資產投資項目竣工財務決算審計依據:

(一)國家有關法律法規及制度;

(二)財政部基本建設財務管理、會計核算等相關制度;

(三)國防科工局及有關部門制定的固定資產投資項目管理的有關規定;

(四)地方以及行業有關工程造價管理的規定;

(五)經批準的項目可行性研究報告、初步設計、項目調整及批準文件、年度投資計劃;

(六)其他有關資料。

第二十六條軍工科研項目財務決算審計依據:

(一)國家有關法律法規及制度;

(二)財政部、國防科工局等部門制定的科研項目管理、財務管理和會計核算等規章制度;

(三)經批準的項目立項、可行性研究報告(研究任務書)和年度經費計劃;

(四)其他有關資料。

 

第六章  審計內容

第二十七條軍工固定資產投資項目竣工財務決算審計的重點:項目調整是否合規;項目建設超標準、超規模、超概算投資等問題的審核;項目竣工財務決算金額的正確性審核;項目竣工財務決算資料的完整性審核;項目建設過程中存在主要問題的整改情況審核等。

(一)項目建設的合規性審計包括:項目的調整是否按規定程序和權限進行報批,完成的各項建設內容是否屬批復建設內容,有無增加概算外項目和擅自提高建設標準、擴大建設規模等行為,適當分析投資嚴重超概算原因;

(二)項目竣工財務決算金額的正確性審計包括:賬務處理是否符合國家有關財務管理和會計核算制度,項目資金是否按計劃及時足額到位,資金是否專戶存儲、專項核算、??顚S?,有無截留、擠占、挪用等情況,成本列支是否為項目支出范圍,列支金額是否正確,會計憑證是否真實有效,交付使用資產內容是否完整、數字是否準確,適當分析決算與概算差異及原因;

(三)項目竣工財務決算資料的完整性審計包括:財務管理及會計核算資料是否完整,竣工財務決算報表和說明書內容是否完整,項目立項、可行性研究報告、初步設計及批復文件是否齊全,歷年投資計劃是否齊全,招投標資料、工程政府采購資料及合同(協議)等是否齊全,交付使用資產的資料是否齊全;

(四)項目建設過程中存在主要問題的整改情況審計包括:項目在建設過程中是否接受過審計、檢查、稽查,對發現的有關財務會計問題是否組織了有效整改。

第二十八條軍工科研項目財務決算審計的重點:項目調整是否合規;項目財務決算金額是否正確;項目財務決算資料是否完整,項目研制過程中存在主要問題的整改是否有效等。

(一)項目研制的合規性審計包括:項目的調整是否按規定程序和權限進行報批,完成的研制內容是否符合相關批復,適當分析項目研制經費嚴重超支原因;

(二)項目經費支出金額的正確性審計包括:賬務處理是否符合國家有關財務管理和會計核算制度,項目資金是否按計劃及時足額到位,是否實行項目核算,確保??顚S?,成本列支是否屬于項目支出范圍,列支金額是否正確,會計憑證是否真實有效等;

(三)項目財務決算資料的完整性審計包括:財務管理及會計核算資料是否完整,財務決算報表的內容是否完整,項目立項、研究項目任務書及批復文件是否齊全,歷年經費計劃是否齊全;

(四)項目研究開發過程中存在主要問題的整改情況審計包括:項目在研制過程中是否接受過審計、檢查,對發現的有關財務會計問題是否組織了有效整改。

 

第七章  處理與處罰

第二十九條國防科工局機關工作人員有下列情形之一的,依照有關規定給予相應處分:

(一)干預受托單位獨立開展審計工作,造成嚴重后果的;

(二)對審計過程中反映的重大問題處理不當,造成嚴重影響的;

(三)對審計報告中披露的問題處理不當,造成嚴重后果的。

第三十條受托單位及其審計業務相關人員在項目審計中有下列情形之一的,給予相應的處理或處罰:

(一)受托單位授意、指使、強迫審計人員提供虛假審計報告、變更審計事實或隱瞞重大問題,造成嚴重后果的,予以通報批評,并追究相關人員責任;

(二)受托單位提交的審計報告或審計結論存在重大失誤,造成不良后果的,扣除該項目部分或全部審計費用,調減委托業務數量,并追究相關人員責任;

(三)審計人員對發現的重要問題隱瞞不報、不如實報告的,或者濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守造成不良后果的,由受托單位追究相關人員責任;

(四)審計人員在審計工作中,違反保密及廉潔自律有關規定的,依照相關規定進行處理。

第三十一條項目主管部門授意、指使、強迫所屬項目單位提供虛假資料或不執行審計意見的,予以通報批評。

第三十二條項目單位在項目審計過程中出現下列情形之一的,予以通報批評,并限期整改:

(一)故意向審計組提供虛假資料,造成審計結論和審計報告嚴重背離事實的;

(二)不執行審計意見的。

第八章  

第三十三條本辦法所稱項目主管部門是指教育部、中國科學院,各省、自治區、直轄市國防科技工業管理部門,各軍工集團公司,中國工程物理研究院及有關民口中央企業集團公司。工業和信息化部所屬高校和單位及軍隊有關單位的軍工項目財務決算審計由國防科工局直接負責管理。

第三十四條本辦法由國防科工局負責解釋。

第三十五條本辦法自印發之日起施行。2011826日印發的《國防科工局軍工項目財務決算審計管理辦法》(科工財審〔2011819號)同時廢止。

 

 


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